湖南省税务学会理事，省国税局征管和科技发展处处长，博士 何正华

　　上市公司作为产业的领头羊和区域经济的增长极,对地区税收的发展意义重大。而上市公司的税收管理水平又严重的制约着上市公司税收健康持续的发展。自1993年湖南投资（000548）成为我省本土第一家A股上市公司以来，湖南A股上市公司发展迅速。截至2015年3月底，我省共有A股上市公司78家，其中沪市主板22家，深市主板22家，中小板20家，创业板14家，通过发行新股、配股、增发共募集到资金1384.29亿元[1]。2014年全年共入库税收58.31亿元，同比下降2.26%，占全省入库税收的2.01%；其中增值税入库29.27亿元，同比增加3.57%，占全省增值税入库税收的4.17%；所得税入库16.76亿元，同比下降11.6%，占全省所得税入库税收的4.3%。
　　
　　上市公司在迅速发展的同时，也因为其自身经营范围、经营形式的复杂性，蕴含了较大的税收风险。更加之资本市场有强制的信息披露的要求，较小的税收风险可能影响其股价并破坏其信誉度，从而引发重大的经营隐患。因此加强上市公司税收管理的制度建设，提高税务机关对上市公司的税收管理水平意义重大。笔者认为上市公司税收管理制度的建设，应该从以下几个方面着手。
　　
　　一、树立风险管理的理念，帮助其一开始就做对
　　
　　现阶段理想的途径是税务机关通过税收风险管理理念，将“风险前置，管理后置”，帮助上市公司“一开始就做对”，提高其纳税遵从度，与其一道合理管控税收风险。一是帮助其建立完善的内部控制制度，设置相应的风险管理的岗位，提高税收风险的防范能力。尤其是帮助其加强在股权转让、研发费支出、内部关联交易等税收风险较高环节的风险控制，降低税收风险。二是建立上市公司重大事项的预先裁定制度，为上市公司未来的重大事项所适用的税收政策进行预先裁定，提高上市公司履行纳税义务的预期能力，助其合理规避税收风险。三是税务机关应该提高风险识别、风险分析、风险应对的能力，及时发现上市公司的涉税风险，尽早的向纳税人提示涉税风险，助其提前管控潜在的税收风险，帮助其一开始就做对。
　　
　　二、运用互联网+思维，提高信息管税水平
　　
　　信息管税水平对税收风险管理的提高有较大的影响，税务机关应牢牢抓住“互联网+”的机遇，提高信息管税的水平。一是建立互联网信息情报收集平台，通过互联网搜索引擎实现外部涉税信息情报常态化、智能化的收集，提高对互联网信息资源的整合力度，为风险管理提供数据支撑。二是发挥互联网的平台优势，通过税务系统内部合作及与外部门的跨界合作，建立常态化、多频次的税收信息共享机制，实现税收数据资源的高效整合。三是加强“大数据”处理能力，通过运用统计分析方法和计量分析技术，增强税务机关挖掘历史数据以发现上市公司税收变化的内在规律及预测未来变化趋势的本领，以此增强税务机关的风险识别和风险分析的能力。
　　
　　三、提供差别化的税收管理和服务，促进其合作遵从
　　
　　改变以往的同质化的税收管理和服务，普遍的配置税收资源的管理方式。通过差别化的税收管理和服务，优化税收管理资源的配置，一是通过风险管理对上市公司按照风险高低进行聚类，加大对风险较高上市公司类群的进行税收管理资源的配置，加强对其的税收评估、稽查、审计，强制其合作遵从。二是对纳税遵从意愿较高的上市公司，逐步与其签订税收遵从协议，构建依法、互信、合作、和谐的税企关系，畅通税企沟通渠道，帮助其建立全流程的税收风险内控机制。为其提供涉税咨询，风险提示，风险防控建议等全方位的、个性化的税收服务，树立税收合作遵从的典范，引导其他上市公司遵从，提高税收管理水平。
　　
　　四、与政府形成联动机制，防范税收转移
　　
　　扶持本地企业上市，促进上市公司发展倾注了地方政府大量心血，假如本地上市公司通过各种渠道将税收转移到其他地区，则违背地方政府扶持上市公司的初衷。为防范上市公司进行税收转移，一是地方政府应该提高服务意识，依法行政，做到“既不越位，又不缺位”，为本地上市公司提供合适其生长的政策环境、社会土壤，避免其进行总部的变迁，减少总部转移造成的税收损失。二是地方政府应牵头建立综合治税平台，保证税务机关第三方涉税信息的获取。三是与证监部门加强合作。首先，应该对上市公司加强股权转让信息的监控，完善上市公司股东披露制度，规范股权投资成本的审核，避免其通过资产重组逃避税款。其次，完善对关联交易的监控手段，要求其披露内部交易的细则，强化对公允价值的考量机制，促使其内部交易的公平、公正、独立的进行，切断其利润转移的渠道。四是建议在全国范围内对地方政府的为了争夺税源进行恶意补贴的行为进行规范，加大对财政补贴等转移支付的刚性化建设。
　　
　　五、合理的充实人才队伍，进行专业化的团队管理
　　
　　完善人才的结构，合理的人力资源配置制度是应对上市公司管理新挑战、新要求的根本。一是为了应对上市公司税务部门专业化团队化的趋势，税务机关应该进行扁平化和专业化的团队管理，以省局为基础集合会计、法律、统计、软件等专业化的人才队伍，破解以往的征纳双方力量不对称的局面。二是为了迎合现阶段大数据管税的趋势，强化税务机关大数据处理和挖掘的能力，税务机关应该注重吸纳掌握统计分析技术和计量分析方法的新血液以充实干部队伍，完善税务机关的人才结构，提高大数据处理的能力。
　　
　　（作者系湖南省税务学会理事，省国税局征管和科技发展处处长，博士。本文原标题为《上市公司税收管理的现状和改进策略分析》，内容有所删减。原文系全省改革进行时的“思与行”暨第六届湖南省社会科学界学术年会一等奖论文。）

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