减轻企业负担，激励企业技术进步和设备更新换代

　　长沙市二手房交易中心，一些市民在办理二手房交易手续。营改增后，二手房税负并未升高。 记者 田超 摄

　　开栏语

　　今年以来，尽管经济下行形势严峻，但我省经济运行总体平稳。随着转方式、调结构的步伐进一步加快，改革进一步深化，创新活力进一步释放，支持经济平稳发展的因素逐步增多，主要经济指标正在回暖，经济发展的质量效益不断提升，人民群众的获得感不断增强。即日起，本报将围绕科技创新、供给侧结构性改革、财税体制改革、农村综合改革、并乡合村改革等方面推出系列报道，敬请关注。

　　营改增试点已经于5月1日全面铺开，预计我省新增的试点行业减税80多亿元，加上前期试点行业减税近50亿元，全年预计可为企业减税达130多亿元，为我省近年来规模最大的一次减税。

　　据专家介绍，过去，企业不能从销售产品的销项增值税中进行抵扣，这种重复征税既加大了企业负担，也不利于激励企业技术进步和设备更新换代。而营改增通过减少企业税负进而减少企业成本，让企业有多余的资本去创新，有利于产业升级。

　　■记者 梁兴 通讯员 王柏颐

　　小规模纳税人

　　根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，企业划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法，不采取进项抵扣的增值税计税办法，直接设定3%的增值税征收率。这部分企业从过去普遍征收5%的营业税，降为3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成。

　　按3%的增值税征收率纳税

　　朱英在长沙经营着一家餐厅，每天营业额基本过万，以往朱英都是按照营业税5%的税额纳税，这次的营改增，让他们门店的缴税方式直接按3%的增值税征收率纳税。“营改增后，我们餐饮业税率一下子降低了2.08%，按照去年营业额350万元计算，仅此一项我们店就能减税7万多元，经营成本降低了。”朱英说。

　　“这次营改增给小规模纳税人直接设定3%的增值税征收率，意味着小规模纳税人减税是‘无条件’的。”据长沙国税局的相关工作人员分析表示，考虑到增值税计税的复杂性，一般中小企业如果没有专门的财务人员很难适应税制要求，因此对小规模纳税人采取类似于营业税的简易征收办法，能够在降低税负的同时，不增加小微企业的办税负担。

　　保证行业税负只减不增

　　梁斌在长沙经营一家劳务派遣公司，属于小规模纳税人，交纳营业税时能够享受差额征收的优惠政策，这次的营改增让梁斌非常担忧。

　　“虽然小规模纳税人税率从5%降到3%，但如果差额征收变为全额征收，最终税负还是会增加。”梁斌告诉记者，以企业目前劳务派遣每人平均收入3000元计算，派遣成本在每人1500元左右，营改增后，如果按3%的增值税征收率，每个劳务派遣人员的税负在90元左右，而采取差额征收的营业税为每人75元，税负上升明显。

　　就在五一前夕，财政部、税务总局针对类似企业遇到的问题，紧急公布了过渡性政策措施，劳务派遣的小规模纳税人既可以选择按照3%全额缴纳增值税，也可以选择差额以5%的征收率计算缴纳增值税。

　　“有了这个政策‘补丁’，不仅平移了以前的税收优惠，还让我们能够根据实际情况进行选择。”梁斌最终选择了差额缴纳增值税的办法，测算增值税负为每人71.4元，不仅没有上升，还略有下降。

　　由于营改增涉及的行业众多，企业情况千差万别，为实现行业税负不增加，此次营改增过程中，财税部门在政策制定上，对以往的营业税优惠政策原则上进行了延续。

　　一般纳税人

　　除了小规模纳税人外，对于此次营改增中的一般纳税人，将按照新的增值税率征税，如酒店业由5%的营业税改征6%的增值税，这一个百分点税率的提高，让很多一般纳税人担心税负会有所增加，并备受社会关注。

　　“虽然税率从5%增加到6%，但因为增值税是可以进行进项抵扣的，只要企业管理规范、抵扣充足，依然能够享受到减税。”长沙一家四星级酒店的财务总监胡兰给记者算了一笔账，营改增后，公司税率由5%调整为6%，但企业用水和燃气可以按照13%、用电可以按照17%的税率进行抵扣，内部装饰装修可按11%的税率进行抵扣，更换锅碗瓢盆、桌椅板凳、外购食品原料等也可以进行抵扣，“总体来说，企业税负会出现一定幅度下降。”

　　“公司测算今年5月至12月销售额700万元，销项税额为39.62万元，保守估计进项税额为15.25万元，实际缴纳增值税24.37万元，相较营改增之前35万元的税负，下降30.37%。”胡兰说，对酒店业来说，减税最直接的效果就是会整体拉低服务价格、提升服务品质，增强市场竞争力，同时公司将进一步规范原材料渠道和内部管理，以便取得专用发票进行抵扣。

　　“对于营改增，一般纳税人不应只是单纯地看到减税，还应该看到税制转换给企业业务带来的扩展，以及对企业规范管理产生的促进作用。”长沙市国税局税务专家表示，增值税具有环环抵扣的特点，上游企业开出的发票能够给下游企业抵扣税款，客户会更愿意选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人开展业务，这会在一定程度上促进一般纳税人业务的扩展，同时有助于上下游企业规范内部管理，提升企业经营水平和管理效率。